Законы о сельском хозяйстве. 1938-1941 гг.
Предвоенное законодательство о сельском хозяйстве основывалось на тех же принципах, что и постановления предшествующего времени. Продолжалось налоговое давление на последних единоличников и борьба с приусадебным хозяйством колхозников, а также усиление эксплуатации колхозников: для них был установлен обязательный минимум "трудодней". Сохранялись высокие налоги с колхозов.
Закон СССР о сельскохозяйственном налоге. 1.9.1939 г.
Глава I. Общие положения
Статья 1. Сельскохозяйственным налогом облагаются:
а) доходы личного хозяйства колхозников-членов сельскохозяйственных артелей и коммун, смешанных промысловых сельскохозяйственных артелей (промколхозов) и рыболовецких артелей, а также членов товариществ по совместной обработке земли (ТОЗов);
б) доходы единоличников и других не членов колхозов, получаемые в сельской местности от полеводства, животноводства, огородничества, садоводства и других отраслей сельского хозяйства.
Статья 2. Налог исчисляется с каждого хозяйства по доходу от следующих источников:
а) от полеводства, от скота всех видов, сенокосов, огородничества, бахчеводства, табаководства, посевов технических и масличных культур, садов, ягодников, виноградников и других насаждений, пчеловодства, шелководства;
б) от некооперированных кустарно-ремесленных занятий и других неземледельческих заработков, не облагаемых подоходным налогом.
Доходы от некооперированных кустарно-ремесленных занятий и от других неземледельческих заработков, полученных в отходе, облагаются подоходным налогом.
Глава II. Порядок определения облагаемого дохода
Статья 3. Облагаемый доход от сельскохозяйственных источников определяется по следующим средним нормам доходности: <...>[7]
Статья 4. Советы Народных Комиссаров союзных республик, исходя из средних норм доходности, установленных статьей 3 настоящего Закона, имеют право устанавливать нормы по различным отраслям и культурам сельского хозяйства для отдельных районов в сторону увеличения или уменьшения в пределах до 30%, в зависимости от экономических особенностей районов.
Нормы доходности с посева сельскохозяйственных культур, не указанные в статье 3, определяются Советами Народных Комиссаров союзных республик применительно к нормам доходности по сельскохозяйственным культурам, перечисленным в статье 3.
Нормы доходности от оленеводства, пчеловодства и шелководства устанавливаются Советами Народных Комиссаров союзных республик.
Статья 5. Облагаемые доходы от полеводства, огородничества, табаководства, бахчеводства, посевов технических и масличных культур, многолетних насаждений и сенокосов определяются:
а) со всей площади посева озимых и яровых культур, но не ниже площади, определенной государственным планом сева под урожай текущего года, а по культурам, для которых план сева не установлен, доход определяется с фактического посева;
б) с фактической площади садов, ягодников, виноградников и других многолетних насаждений плодоносящего возраста;
в) с фактической площади сенокосов.
Статья 6. При определении облагаемого дохода от скота и пчеловодства во всех хозяйствах по состоянию на 1 июля соответствующего года учитывается:
а) продуктивный скот: коровы, перезимовавшие овцы и козы, а также свиньи в возрасте старше шести месяцев;
б) рабочий скот: быки, волы и олени в возрасте от 2 1/2 лет; лошади, верблюды, буйволы и мулы в возрасте от 3 лет;
в) количество рамочных и колодных ульев.
Статья 7. При определении доходов от некооперированных кустарно-ремесленных занятий и от других неземледельческих заработков, кроме облагаемых подоходным налогом, учитывается вся сумма доходов, полученных за время с 1 июля предыдущего года по 30 июня текущего года.
Глава III. Порядок исчисления налога от доходов личного хозяйства колхозников
Статья 8. С хозяйств колхозников, имеющих доходы от приусадебного участка земли, скота и от неземледельческих заработков, сельскохозяйственный налог исчисляется с годовой суммы облагаемого дохода хозяйства (статьи 5 - 7) по следующей таблице ставок:
Размер облагаемого дохода хозяйства в год | Размер налога на хозяйство |
До 700 руб. | 50 руб. |
От 700 руб. до 1000 руб. | 50 руб. + 8 коп. с каждого руб. дохода сверх 700 руб. |
'' 1000 руб. " 2000 руб. | 74 руб. + 9 коп. с каждого руб. дохода сверх 1000 руб. |
" 2000 руб. " 3000 руб. | 164 руб.+11 коп. с каждого руб. дохода сверх 2000 руб. |
" 3000 руб. " 4000 руб. | 274 руб.+13 коп. с каждого руб. дохода сверх 3000 руб. |
Свыше 4000 руб. | 404 руб.+15 коп. с каждого руб. дохода сверх 4000 руб. |
Доходы колхозников, получаемые от колхоза по трудодням в денежной и натуральной форме, сельскохозяйственным налогом не облагаются.
Статья 9. Для хозяйства членов товариществ по совместной обработке земли (ТОЗов) сумма исчисленного налога повышается на 10 процентов.
Статья 10. Хозяйства, выбывшие из колхоза, привлекаются к уплате сельскохозяйственного налога по ставкам, установленным для единоличных крестьянских хозяйств.
Если в составе колхозного двора отдельные трудоспособные члены семьи не состоят членами колхозов или выбыли из колхоза и не работают по найму, то исчисленная сумма налога с такого хозяйства повышается на 20 процентов.
Глава IV. Обложение хозяйств не членов колхоза
А. Обложение хозяйств рабочих и служащих и членов промысловых кооперативных артелей, имеющих сельское хозяйство в сельских местностях
Статья 11. Хозяйства рабочих и служащих не членов колхоза, а также хозяйства членов промысловых кооперативных артелей, имеющих сельское хозяйство, привлекаются к уплате сельскохозяйственного налога на одинаковых основаниях с хозяйствами колхозников при условии:
а) если основной трудоспособный работник к 1 июля текущего года состоит на постоянной работе по найму или является членом промысловой кооперативной артели не менее года, а остальные трудоспособные члены семьи, кроме домашней хозяйки и учащихся, также работают по найму или состоят членами промысловой кооперативной артели;
б) если количество скота не выше норм, разрешенных Уставом сельскохозяйственной артели.
Статья 12. На одинаковых основаниях с хозяйствами колхозников облагаются хозяйства не членов колхоза, в которых основной трудоспособный работник или другой член семьи находится на службе в Красной армии, Военно-морском флоте или в пограничных и внутренних войсках, если эти хозяйства отвечают условиям статьи 11 Закона.
Статья 13. Личное сельское хозяйство линейных работников железнодорожного, водного, шоссейного и грунтового транспорта, ведущиеся на землях, предоставленных транспорту, привлекаются к уплате сельскохозяйственного налога по ставкам колхозников, если размер земельного участка на землях транспорта не превышает норм, устанавливаемых Советом Народных Комиссаров СССР, и если в остальном они полностью отвечают условиям, указанным в статье 11 настоящего Закона.
Статья 14. Работники лесной охраны, ведущие личное сельское хозяйство на территории охраняемого ими леса или на селе, где они проживают, привлекаются к уплате сельскохозяйственного налога по ставкам колхозников, если их хозяйства в лесу и на селе, не считая сенокоса, который им выделен в лесу, полностью отвечают условиям, указанным в статье 11 Закона, а имеющаяся у них лошадь для служебных разъездов по охране леса не используется для получения заработка на стороне.
Статья 15. Хозяйства, которые не отвечают условиям, указанным в статьях 11-14 настоящего Закона, привлекаются к уплате сельскохозяйственного налога наравне с единоличными крестьянскими хозяйствами.
Б. Обложение единоличных крестьянских хозяйств
Статья 16. Облагаемый доход единоличных крестьянских хозяйств определяется от сельского хозяйства и неземледельческих заработков в порядке, установленном статьями 3, 5, 6 и 7 настоящего Закона.
В облагаемый доход единоличных хозяйств, кроме того, полностью включается доход от продажи сельскохозяйственных продуктов на рынке.
Статья 17. В единоличных крестьянских хозяйствах, которые к моменту проведения учета источников дохода продали имевшийся у них скот облагаемого возраста или использовали для личных нужд, в облагаемый доход включается сумма в размере установленных норм доходности.
Статья 18. Скот, приобретенный единоличным крестьянским хозяйством после составления списков плательщиков до 1 августа текущего года, учитывается в хозяйстве дополнительно, и первоначально исчисленная сумма сельскохозяйственного налога соответственно увеличивается.
Статья 19. Исчисление сельскохозяйственного налога с единоличного крестьянского хозяйства производится по следующей таблице ставок:
Размер облагаемого дохода хозяйства в год | Размер налога на хозяйство |
До 1000 руб. | 110 руб. |
1000 до 2000 руб. | 110 руб. + 16 коп. с каждого руб. дохода сверх 1000 руб. |
2000 до 3000 руб. | 270 руб.+20 коп. с каждого руб. дохода сверх 2000 руб. |
3000 до 4000 руб. | 470 руб.+25 коп. с каждого руб. дохода сверх 3000 руб. |
4000 до 5000 руб. | 720 руб.+31 коп. с каждого руб. дохода сверх 4000 руб. |
5000 до 6000 руб. | 1030 руб.+38 коп. с каждого руб. дохода сверх 5000 руб. |
Свыше 6000 руб. | 1410 руб.+45 коп. с каждого руб. дохода сверх 6000 руб. |
Статья 20. Единоличные крестьянские хозяйства, вступившие в колхозы до первого срока уплаты сельскохозяйственного налога, облагаются по ставкам колхозников.
Хозяйствам, вступившим в колхозы после первого срока уплаты сельскохозяйственного налога, пересчет налога по ставкам колхозников производится лишь по тем срокам, которые еще не наступили ко времени вступления в колхоз.
Глава V. Сроки уплаты сельскохозяйственного налога
Статья 21. Сельскохозяйственный налог уплачивается равными долями в три срока: к 1 октября, к 1 ноября и к 1 декабря.
Совнаркомы союзных республик могут приближать первый срок уплаты не более чем на один месяц.
Глава VI. Льготы по сельскохозяйственному налогу
Статья 22. Для хозяйств колхозников и единоличников, в состав которых входят инвалиды войны и труда 1 и 2 группы инвалидности, сумма налога понижается наполовину, а при отсутствии трудоспособных эти хозяйства полностью освобождаются от налога.
Статья 23. От уплаты налога освобождаются хозяйства колхозников и единоличников, нетрудоспособных ввиду преклонного возраста (мужчины 60 лет и больше, женщины 55 лет и больше), не имеющих трудоспособных членов семьи, принимающих участие личным трудом в хозяйстве.
Статья 24. От налога освобождаются хозяйства колхозников и единоличников, сын которых или сам глава семьи находится на действительной военной службе в Рабоче-крестьянской красной армии, Военно-морском флоте или в пограничных и внутренних войсках, если в семье не осталось других трудоспособных, кроме жены военнослужащего, имеющей детей в возрасте до 8 лет.
Статья 25. Хозяйствам колхозников и единоличным хозяйствам, в составе которых при наличии одного трудоспособного члена семьи имеются двое и более детей или при наличии двух трудоспособных членов семьи имеются трое и более детей до 12-ти лет, предоставляется скидка с исчисленной суммы налога в размере 15 процентов.
Статья 26. Хозяйства, пострадавшие от стихийных бедствий, освобождаются полностью или частично от налога Советами Народных Комиссаров Союзных республик в зависимости от размеров понесенного ущерба.
Статья 27. Не облагаются сельскохозяйственным налогом учителя, агрономы, зоотехники, землеустроители, медицинские и ветеринарные врачи и фельдшеры, акушерки, мелиораторы и техники по сельскому хозяйству, инженеры, старшие механики и директора МТС, МТМ и совхозов, а также районные руководящие работники в количестве не более 30 человек на район по спискам, определяемым обл(край)исполкомами и СНК республик (не имеющих областного деления), если их хозяйства не имеют заданий по посевам на полевых участках и имеют в личном пользовании поголовье скота, не превышающее количества, предусмотренного Уставом сельхозартели для колхозников данного района.
Статья 28. Хозяйства членов колхозов и единоличных крестьян, переселяющихся в установленном порядке, освобождаются от налога на сроки в соответствии со специальными постановлениями Совета Народных Комиссаров СССР.
Статья 29. Хозяйства старателей золотой и платиновой промышленности, старателей предприятий по добыче и переработке олова и других редких металлов, занимающихся поисками, разведкой месторождений этих металлов, освобождаются от уплаты налога, если основным источником их дохода является заработок на старательских работах и если они объединены в старательские артели.
Указанная льгота применяется в отношении тех сроков уплаты налога, которые еще не наступили ко времени перехода на старательскую работу.
Статья 30. Освобождаются от налога хозяйства лиц, законтрактовавшихся или самозакрепившихся на срок не менее одного года на подземную работу в угольной промышленности.
При невыполнении ими указанных обязательств налог взыскивается на общих основаниях.
Статья 31. Совету Народных Комиссаров СССР предоставляется право освобождать от обложения сельскохозяйственным налогом как все население, так и отдельные категории граждан, населяющих окраины СССР.
Статья 32. Предоставить право Совету Народных Комиссаров СССР устанавливать в необходимых случаях льготы по сельскохозяйственному налогу, в целях стимулирования развития отдельных отраслей народного хозяйства.
Глава VII. Ответственность плательщиков налога
Статья 33. За укрытие источников дохода плательщики налога привлекаются к уголовной ответственности.
Статья 34. В случаях неуплаты налога в установленные сроки в отношении недоимщиков принимаются меры взыскания:
а) за просрочку платежа взимается пеня в размере 0,2 процента за каждый день просрочки;
б) по истечении срока уплаты налога составляется опись имущества недоимщика и дело о неуплате налога передается в народный суд, по решению которого производится изъятие имущества неплательщика в количестве, необходимом для погашения недоимок;
в) при наличии неоднократных случаев неплатежа налога недоимщики привлекаются к уголовной ответственности.
Статья 35. Подача заявлений и жалоб не приостанавливает взыскания налога.
В тех случаях, когда вынесено решение в пользу плательщика, неправильно взысканные суммы и изъятое имущество должны быть возмещены в 10-дневный срок. В случае невозможности возвратить имущество вследствие его продажи должна быть возмещена его стоимость в размере сумм, фактически вырученных от реализации.
Председатель Президиума Верховного Совета СССР
М. КАЛИНИН
Секретарь Президиума Верховного Совета СССР
А. ГОРКИН
Закон СССР о подоходном налоге с колхозов. 1.3.1941 г.
Глава I. Общие положения
Статья 1. Подоходный налог с колхозов уплачивают:
а) сельскохозяйственные артели, рыболовецкие артели и товарищества по совместной обработке земли;
б) смешанные промыслово-сельскохозяйственные артели (промколхозы) и артели кооперации инвалидов, имеющие сельскохозяйственные доходы.
Доходы от рыболовства, полученные от сдачи продукции улова государственным заготовителям и кооперации, доходы от промышленных предприятий смешанных промыслово-сельскохозяйственных артелей (промколхозов), входящих в союзы промысловой кооперации, а также доходы от предприятий артелей, входящих в союзы кооперации инвалидов, к подоходному налогу с колхозов не привлекаются, а облагаются налогами на основании соответствующих законов.
Статья 2. Налог исчисляется по доходу за предшествующий год, определяемому по годовым отчетам колхозов, после документальной проверки отчетов финансовыми органами.
Правление колхоза обязано ежегодно не позднее 1 марта представлять в соответствующий финансовый отдел утвержденный общим собранием членов колхоза годовой отчет за предшествующий год с обязательным заключением ревизионной комиссии колхоза.
Глава II. Определение облагаемого дохода
Статья 3. В состав облагаемого дохода колхоза входят денежные и натуральные доходы (кроме указанных в ст. 4 настоящего Закона):
а) от растениеводства, животноводства, пчеловодства и шелководства;
б) от продажи изделий подсобных предприятий колхозов;
в) прочие доходные поступления.
Статья 4. Не включаются в состав облагаемого дохода колхоза:
а) суммы, полученные от сдачи государству продуктов по обязательным поставкам;
б) фураж, расходуемый на корм скоту колхозных ферм, в том числе и неприкосновенный страховой фуражный фонд;
в) продукция, израсходованная на оплату за работы МТС, а также денежные суммы, выплаченные МТС за произведенные работы;
г) суммы, полученные от продажи рабочего и продуктивного скота (в живом виде и продуктами убоя) и зачисленные на счет капиталовложений для приобретения улучшенного и племенного скота или с целью восстановления и расширения стада, а также суммы, полученные от поставки лошадей для Красной Армии;
д) производственные затраты деньгами и натурой в подсобных предприятиях колхоза;
е) суммы страхового возмещения, полученные от органов государственного страхования за погибшее имущество и посевы.
Статья 5. При определении стоимости натуральных доходов колхоза продукция, используемая на внутрихозяйственные нужды (семена, возврат семенных ссуд, отчисления в неприкосновенный страховой семенной фонд, в продовольственный страховой фонд, в фонд помощи инвалидам, на содержание детских яслей и сирот и другие натуральные фонды), оценивается по государственным заготовительным ценам, а продукция, распределяемая среди колхозников – по государственным закупочным ценам.
Глава III. Ставки и сроки уплаты налога
Статья 6. Налог исчисляется по следующим ставкам:
а) с доходов от продажи продуктов в порядке контрактации и госзакупок, а также с доходов от продукции, используемой на внутрихозяйственные нужды колхозов – в размере 4 процентов с облагаемого дохода;
б) с остальных доходов колхоза – в размере 8 процентов с облагаемого дохода.
Статья 7. Для товариществ по совместной обработке земли сумма исчисленного налога повышается на 25 процентов.
Для товариществ по совместной обработке земли, перешедших на Устав сельскохозяйственной артели до первого срока уплаты, сумма налога не повышается.
Статья 8. Колхозы уплачивают налог в следующие сроки: к 25 марта – 20 процентов; к 1 июня – 10 процентов; к 1 октября – 30 процентов и к 1 декабря – 40 процентов.
Глава IV. Льготы по налогу
Статья 9. Колхозам, организованным из хозяйств переселенцев, а также колхозам, принявшим переселенцев в свой состав, предоставляются льготы по подоходному налогу на основании постановлений Совета Народных Комиссаров СССР.
Статья 10. Колхозам, пострадавшим от стихийных бедствий, по решениям исполнительных комитетов районных и городских Советов депутатов трудящихся могут предоставляться, в пределах текущего года, отсрочки в уплате налога.
Советы Народных Комиссаров союзных республик (не имеющих областного деления), Советы Народных Комиссаров автономных республик, Исполнительные Комитеты краевых и областных Советов депутатов трудящихся могут предоставлять отдельным колхозам, пострадавшим от стихийных бедствий, отсрочки в уплате налога сроком до одного года с момента истечения последнего срока уплаты.
Статья 11. Советы Народных Комиссаров союзных республик по ходатайствам Советов Народных Комиссаров автономных республик и Исполнительных Комитетов краевых, областных, городских и районных Советов депутатов трудящихся могут полностью или частично освобождать от уплаты налога отдельные колхозы, пострадавшие от стихийных бедствий, в зависимости от размеров понесенного ущерба.
Статья 12. Совету Народных Комиссаров СССР предоставляется право освобождать от уплаты подоходного налога колхозы, а также в необходимых случаях устанавливать льготы по налогу колхозам в целях стимулирования развития отдельных отраслей народного хозяйства.
Глава V. Ответственность за неуплату налога
Статья 13. За непредставление финансовым органам в срок годового отчета председатель правления колхоза и счетовод (бухгалтер) колхоза по решению исполнительного комитета районного и городского Советов депутатов трудящихся привлекаются к штрафу до 50 рублей каждый.
Статья 14. За представление заведомо неверных данных в годовом отчете, не соответствующих документам и книжным записям счетоводства, председатель правления колхоза и счетовод (бухгалтер) колхоза привлекаются к уголовной ответственности.
Статья. 15. Подоходный налог колхозы уплачивают в первоочередном порядке, и в случаях неуплаты налога в установленные сроки неуплаченные суммы налога списываются с текущих счетов колхозов по решениям народного суда.
За просрочку платежа взимается пеня в размере 0,05 процента за каждый день просрочки.
Статья 16. Подача заявлений и жалоб не приостанавливает взыскания налога.
В тех случаях, когда вынесено решение в пользу колхоза, неправильно поступившие суммы возвращаются колхозу в 10-дневный срок.
Статья 17. С введением в действие настоящего Закона считать утратившими силу:
а) Постановление ЦИК и Совнаркома СССР от 20 июля 1936 г. "О замене сельскохозяйственного денежного налога с колхозов подоходным денежным налогом" (СЗ СССР, 1936, № 40, ст. 339);
б) Постановление Совнаркома СССР от 1 февраля 1938 г. № 102 "Об утверждении инструкции Наркомфина СССР о порядке обложения колхозов подоходным денежным налогом" (СП СССР, 1938, № 8, ст. 48).
Председатель Президиума Верховного Совета СССР
М. КАЛИНИН
Секретарь Президиума Верховного Совета СССР
А. ГОРКИН
[1] Преамбула хорошо показывает менталитет советского руководства: любая оплачиваемая работа крестьянина за пределами своего хозяйства не на государство считается спекуляцией.[2] Не приводятся.[3] Это имело место нередко, т.к. выплаты по трудодням во многих колхозах были символическими из-за крайне низких государственных закупочных цен на сельскохозяйственную продукцию.[4] Чкаловской в 1938-1957 гг. называлась Оренбургская обл.[5] Левада – участок земли близ дома с сенокосным лугом, лесными или садовыми деревьями.[6] Установленные этой статьей нормы были очень низкими. до революции надел в 1-2 десятины (1,1-2,2 га) на двор считался очень низким и не обеспечивающим выживание хозяйства.[7] Не приводятся.